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- 2024-05-12猴子kami
纳税人补缴土地增值税后的会计处理 补缴当年的土地增值税,包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税 一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交土地增值税 企业缴纳土地增值税的会计分录从略,下同。 二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为: 借:其他业务支出 贷:应交税金——应交土地增值税 三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人,会计处理分两种情况: 如果房产未转让清理完毕 借:固定资产清理或在建工程 贷:应交税金——应交土地增值税 如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕,“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目 借:营业外支出或营业外收入 贷:应交税金——应交土地增值税 四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为: 借:营业外支出或营业外收入 贷:应交税金——应交土地增值税 补缴以往年度的土地增值税,包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税 借:以前年度损益调整 贷:应交税金——应交土地增值税 补缴的土地增值税对往年所得税的影响 借:应交税金——应交所得税 贷:以前年度损益调整 期末,将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目 借:利润分配——未分配利润 贷:以前年度损益调整 如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕,“固定资产清理”科目仍有余额 借:固定资产清理或在建工程 贷:应交税金——应交土地增值税 缴纳相应的滞纳金和罚款 借:营业外支出 贷:银行存款 企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此,当年申报所得税时,企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款,以此计算并缴纳企业所得税。
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- 2024-04-27bismarck66
纳税人补缴土地增值税后的会计处理 补缴当年的土地增值税,包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税 一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交土地增值税 企业缴纳土地增值税的会计分录从略,下同。 二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为: 借:其他业务支出 贷:应交税金——应交土地增值税 三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人,会计处理分两种情况: 如果房产未转让清理完毕 借:固定资产清理或在建工程 贷:应交税金——应交土地增值税 如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕,“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目 借:营业外支出或营业外收入 贷:应交税金——应交土地增值税 四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为: 借:营业外支出或营业外收入 贷:应交税金——应交土地增值税 补缴以往年度的土地增值税,包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税 借:以前年度损益调整 贷:应交税金——应交土地增值税 补缴的土地增值税对往年所得税的影响 借:应交税金——应交所得税 贷:以前年度损益调整 期末,将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目 借:利润分配——未分配利润 贷:以前年度损益调整 如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕,“固定资产清理”科目仍有余额 借:固定资产清理或在建工程 贷:应交税金——应交土地增值税 缴纳相应的滞纳金和罚款 借:营业外支出 贷:银行存款 企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此,当年申报所得税时,企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款,以此计算并缴纳企业所得税。
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- 2024-04-26美羊羊小P
按照目前房地产税收政策,开发商需缴营业税、土地增值税、企业所得税等。土地增值税简单理解就是开发一个项目获得的利润部分,这部分利润将按一定比例缴税。原本土地增值税是在项目结束后征收。 土地增值税中重要的一点是土地增值税税率,它是土地增值税的计算份额,土地增值税税率表是关于各种不同情况制定的相关表格指引,另外,土地增值税预征率则是在还没有正确计算出,房地产项目增值率的情况下,为确保税款平稳,均匀的流入国库,而采取的预先征收的办法,通常按销售收入的一定比例征收。
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- 2024-04-26stella59444
财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知 财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知 1995年3月7日 财会字[1995]15号 国务院各有关主管部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局): 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂 行条例实施细则》的规定,现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如 下: 一、交纳土地增值税的企业应在“应交税金“科目下增设“应交土地增值税“明细科 目进行核算。 二、转让国有土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的企业,该规定计 算出应交纳的土地增值税,应分别以下情况进行会计处理: 1.主营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记“经营税 金及附加“(房地产开发企业)、“经营税金“(外商投资房地产企业)、“营业税金及 附加“(股份制试点企业)、“营业税金“(对外经济合作企业)等科目,贷记“应交税 金──应交土地增值税“科目。 2.兼营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记“其他业 务支出“(工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业、外商投资工 业、农业、商业、交通、施工企业)、“其他营业支出“(金融企业)、“营业税金及 附加“(旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业)、“营业税金“(对外经济合 作企业、外贸投资租赁、旅游企业)、“内部供应和销售支出“(运输(铁路)企业)、 “其他营业税金“(外商投资银行)等科目,贷记“应交税金──应交土地增值税“科 目。 3.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产“或 “在建工程“、“专项工程支出“、“固定资产购建支出“等科目核算的,转让时应交纳的 土地增值税,借记“固定资产清理“、“在建工程“、“专项工程支出“、“固定资产购建 支出“等科目,贷记“应交税金──应交土地增值税“科目。 三、企业交纳土地增值税时,借记“应交税金──应交土地增值税“科目,贷记 “银行存款“等科目。 四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地 增值税,借记“应交税金──应交土地增值税“科目,贷记“银行存款“等科目;待该房 地产营业收入实现时,再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理;该项目全部 竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税,借记“银行存款“等科目, 贷记“应交税金──应交土地增值税“科目,补交的土地增值税作相反的会计分录。 预交土地增值税的企业,“应交税金──应交土地增值税“科目的借方余额包括预 交的土地增值税。 五、为了提供土地增值税的计算依据,企业应将取得土地使用权时所支付的金额、 开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等,在有关会计科目或备查簿中详细登记。 六、企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地增值税,借记“以 前年度损益调整“科目,贷记“应交税金──应交土地增值税“科目;实际补交时,借 记“应交税金──应交土地增值税“科目,贷记“银行存款“等科目。1995年1月1日至本 规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。
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