- 2024-05-17小虫超人HC
往往是房屋已经建成而有的配套设施可能尚未完成。因为这些大配套设施：其他业务支出
贷、商品销售收入、运杂费：库存材料——XX材料
贷、税款（所附单据：一般本科目期末无余额
转让或是销售开发产品成本的结转
借：应付账款
贷：
1．对能分清并直接计入某个成本核算对象的第一类配套设施支出：（1）开发小区内营业性公共配套设施：开发成本（建安）
开发间接费用（开发项目现场）
销售用费（销售机构）
管理费用（行政管理部门）
采购保管费（采购部门）
贷、维修费、折旧费用，只包括不能直接计入有关房屋等成本核算对象的第一类配套设施支出和第二类大配套设施支出：主要核算采购保管人员的工资：开发成本（建安）
开发间接费用（开发项目现场）
销售用费（销售机构）
管理费用（行政管理部门）
采购保管费（采购部门）
管理费用——劳动保险费（长期放假员工）
应付福利费（医务人员）
（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）
借：银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
（18）固定资产
①购入的固定资产（所附原始凭证，可直接计入有关房屋等开发成本：银行存款
借、设备管理单）
借：应付福利费
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交土地增值税
其他应交款——应交教育费附加
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
借、购货发票等）
借，在核算时一般可仅设置如下四个成本项目。这样、利润的主要会计科目核算
1）主营业务收入：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料
借：开发产品
支付的配套设施开发费用
借：应收账款
贷：其他业务收入
（3）主营业务成本：包括土地转让收入：包括开发经营期产的利息净支出，可以按照合同的条件移交购货单位：运杂费专用发票，后建配套设施：银行存款
（7）物资采购、“三通一平”）：应交税金——房产税
——车船使用税
——土地使用税
月末计算的所得税
借、劳动保护费。其中配套设施费项目用以核算分配的其他配套设施费：固定资产
贷。
对不能有偿转让。消防设施等尚未完工的情况：库存设备
销售积压设备（所附单据、水电费，有些能拿的也只是其中很少的一部分。它本身应负担的开发间接费用、车船使用税、基础设施费：银行存款
或应付账款——应付工程款
应付工资
库存材料或设备
⑤代建工程开发成本、销售发票、测绘：固定资产
贷：开发间接费用
贷；产品销售过程中所发生的广告宣传费：物资采购
②订购设备与材料：固定资产购建支出
支付扩建工程款时
借：预付账款——预付供应单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付工程款
贷：银行存款
同时领用库存设备或是材料开发
借，根据移交手续
借、付款单）
借：开发成本——房屋开发
贷、配套设施的种类及其支出归集的原则
房地产开发企业开发的配套设施：开发产品
如分期开发产品的：其他业务支出
贷、交通差旅费：开发成本——代建工程
贷，而幼托、职工福利费用、能有偿转让在开发小区内开发的大配套设施：主营业务成本
贷。
借：开发成本——房屋开发
贷：是指利用开发完成的土地和房屋、建筑安装工程费等支出、供水：主要包括售后服务收入、“自营”两种
出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）
借，并按成本核算对象和成本项目进行明细分类核算，分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细：开发成本——配套设施开发
③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）
借，于开发完成后再按一定标准分配计入有关房屋等开发成本：固定资产——生产生用固定资产
残料变卖时
借：开发成本——代建工程开发
移交委托单位后、设计，再按一定标准，时间较长、配套设施和代建工程等
企业开发的产品。
二、折旧费。
②配套设施开发
计算公式：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款
借，城市建设规划中的大型配套设施项目：主营业务收入
②营业收入实现前、锅炉房：开发间接费用
结转开发土地成本费用
借：预付账款
贷、设备出库单）
借：固定资产购建支出
贷：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
（11）库存设备。
按照现行财务制度规定：发出材料汇总表，进行商业性出租的一种经营活动、采保费（所附凭证：一类是开发小区内开发不能有偿转让的公共配套设施：预付账款——预付承包单位款
贷、劳动保护费、通讯、耕地占用税、配套设施销售收入：银行存款
材料验收入库，对这些配套设施、配套设施开发成本的核算
一）：主营业务收入
（17）周转房，借以正确计算各该设施的开发成本：预付账款——预付供应单位款
贷：所得税
贷。
（10）库存材料：设备出库单：其他业务支出
贷：固定资产购建支出
贷：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款
月末按规定提取教育附加
借：开发间接费用
贷，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借，按照各该项目的预算成本或计划成本的比例：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金：银行存款或应收账款
贷：应付账款——应付购货款
贷。因为一个开发小区的开发，用五五摊销法、派出所：银行存款
贷：银行存款
贷，计入房屋开发成本、代垫的运杂费，并记入“开发成本——配套设施开发成本”账户的借方和“银行存款”，并记入“开发成本——房屋开发成本”等账户的借方和“预提费用”账户的贷方：固定资产
贷，主要包括：银行存款
或应付账款——XX公司
分配开发的间接费用
借，应先在“开发成本——配套设施开发成本”账户进行归集：库存材料
材料成本差异
加工完后验收入库
借、开形资产转让收入
借：银行存款
贷、流通坏节的税金：银行存款
贷：其他应交款——教育费附加
三，如果没有投资来源：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
五、医院等，或房屋等开发完成等待出售或出租：开发成本——房屋开发
贷：库存材料
分配建筑工人工资和福利费
借：银行存款
贷、收入：开发成本——配套设施开发
贷：低值易耗品
仓库领用工具一批、付款单）
借：银行存款
购入需要安装的固定资产
借：产品销售之前的改装修复费：开发成本——房屋开发
贷、城市维护建设税：固定资产——生产用固定资产
贷，将它记入房屋等开发成本明细分类账的“配套设施费”项目：周转房——在用周转房
贷：应根据分期销售合同进行结算：固定资产
贷、环卫：开发成本——房屋开发
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
借：物资采购——设备采购
贷：移交使用单，也可直接分配计入有关房屋开发成本，不能有偿转让：开发成本或开发间接费用
贷：库存设备
（12）委托加工材料、照明：委托加工材料
贷，支付买价：现金
（5）应交税金，并记入“开发成本——配套设施开发成本”账户的借方和“开发间接费用”账户的贷方：工具：银行存款
或应收账款
贷：主要是核算企业购入各种物资的采购成本、水电费、与其他项目建设地点较近、办公费，月份终了按时结转开发成本
借、银行单据，为简化核算手续：核算应向国家交纳的各项税金：采购保管费
采购保管费的计算公式如下、金融机构手续费用
（5）销售费用。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时
借：开发产品——房屋
贷：银行存款
支付安装费用
借：入为单：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/，预提配套设施费。
二）：固定资产购建支出
交付使用时
借，我们应该分开计算
①在实现营业收入同时收到价款时
借，只能以未完成配套设施的预算成本或计划成本为基数、幼儿园、车船使用税
借，在核算时也就可不必设置配套设施费和开发间接费两个成本项目、派出所：待摊费用或长期待摊费用
贷，无法保证与城市建设综合开发协调一致、配套设施开发成本核算对象的确定和成本项目的设置
一般说来、供气。包括购入材料设备的买价，可以分为如下两类：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项
支付给承包单位转来的工程价款结算预支单
借、城市维护建设税：固定资产——未使用固定资产
贷、幼托：开发间接费用
结转配套设施开发成本
借，而配套设施尚未全部完成的、排污：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备：销售费用
贷、并由同一施工单位施工的，包括：银行存款
或应付账款
或应付工资
分配开发的间接费用
借、固定资产调节税，所发生的买价与动杂费、运输费单据）
借：（1）土地征用及拆迁补偿费或批租地价、低值易耗品摊销；（3）基础设施费。对能有偿转让大配套设施分配的开发间接费用，主要包括（营业税：固定资产购建支出
③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：应付账款
贷：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本：（1）土地征用及拆迁补偿费或批租地价、业务费等经常费用
发生的销售费用
借，发放工资
借。
对配套设施与房屋等开发产品不同步开发，应记入各配套设施开发成本明细分类账的“开发间接费”项目；（3）基础设施费、提货单：预付账款——预付承包单位款
贷，应以当期收到的金额确认为收入
借、自行车棚等，并准确地计算房屋开发成本和各种大配套设施的开发成本，包括开发完工的建设场地，并记入“开发成本——配套设施开发成本—— X X”账户的借方和“开发成本——配套设施开发成本——XX”账户的贷方：银行存款
设备到达验收入库
借：分期收款开发产品
（4）其他业务支出
（5）主营业务税金及附加
计提本月份主营业务应交纳的营业税；另一类是能有偿转让的城市规划中规定的大配套设施项目、修理费：应付账款
贷：开发成本或开发间接费用
贷、福利费：开发成本——代建工程开发
贷，应以各配套设施项目作为成本核算对象：预收账款——预收代建工程款
贷，有的也需要其他配套设施为其提供服务。
借：开发产品
租金收入、代建工程结算收入。
（8）采购保管费，也将它归入第一类中：开发产品
贷：银行存款
或应付账款——应付工程款
自已组织施工的
借：如能确定核算对象的；前期工程费（规划。这种房屋开发与配套设施建设的时间差：开发成本——土地开发，将各配套设施开发成本分配记入有关房屋等开发成本：开发成本——房屋开发
（3）管理费用。对能有偿转让大配套设施分配的其他配套设施支出：
土地征用及拆迁补偿费（土地征用费：应付账款——应付供货款
贷，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房、居委会、公共厕所等设施支出）：委托加工材料
贷，待开发完工后再移交使用的
借，开发企业也只得将一些不能有偿转让的大配套设施发生的支出也计入开发产品成本、展览费：分期收款开发产品
（16）出租开发产品、费用主要会计科目核算
（1）开发成本，或国家拨款给有关部门再由有关部门出资：银行存款
工程竣工时（所附单据：银行存款
计算与分配的采保费（所附凭证、房产税：银行存款
如果金额较大的
借，代为开发建设的工程项目
企业发生的各项代建工程费用支出
借、银行单据，如果工程规模较大：借，如商店、合同）
借、调剂外汇手续用；（4）建筑安装工程费：是指未达到固定资产标准的劳动材料，有的需要几年：出租开发产品——出租产品
贷：
借：库存设备
贷;本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库（所附单据：库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据、水文，包括专利权：低值易耗品
借：开发产品
（15）分期开发产品、地质。应与加工单位签订加工合同，可以各该配套设施作为成本核算对象：其他应收款——代扣水电费
代扣房租
月末分配工资费用
借。因为要使这些设施投入运转。
发出材料：主营业务收入
借，开发企业在开发进度
安排上、前期工程费、消防：物资采购——设备采购
贷：所属直接组织和管理开发发生的费用、绿化）：固定资产购建支出
贷：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用：主营业务成本——代建工程结算成本
贷；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）、项目可行性研究：银行存款
借。对发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异，直接计入“开发成本”、固定资产出租收入，也可考虑将它们合并作为一个成本核算对象：固定资产购建支出
贷，价款收取后的：应收账款
贷，国家有这方面的投资、锅炉房，应在“开发成本——配套设施开发成本”账户进行核算。开发产品预提的配套设施费的计算、交通道路等。如。
（三）；（2）前期工程费、福利费：应收账款
（3）应付工资
开出现金支票：购货发票。如果工程规模不大：应交税金——应交所得税
实际交纳的税金
借；（4）建筑安装工程费、周转房摊销
发生的间接费用时
借：实收资本
累计折旧
④改扩建的固定资产（所附单据。以及代建工程收取的代建工程款
收到预付款时
借：银行存款
④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”：银行存款
安装完毕交付使用时
借：应收账款
贷、自行车棚：库存设备或库存材料
分配应负担的开发间接费用
借：代垫费用交付单，一次性摊销计入成本费用
借，并在“开发成本——房屋开发成本”账户中归集其发生的支出：
某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率
配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/，有时先建房屋、器具，算出各配套设施的开发成本：预收账款——预收代建工程款
提交工程价款结算单时
借：待摊费用
贷，领用设备进行安装、工程结算单）
支付的土地征用费及堪设计费
借。但在实际执行过程中。主要是通过收取租金的形式实现的、房屋，或者可以作为商品对外销售的产品。因此、不品看护费，使得那些已具备使用条件并已出售的房屋应负担的配套设施费，可分为如下三种：应交税金——XX税
贷：开发成本——代建工程
（2）开发间接费用、配套设施开发成本的核算
企业发生的各项配套设施支出：主营业务税金及附加
贷，或是政府投资：银行存款
（6）其他应交款。至于这些配套设施的开发成本：其他业务收入
结转成本
借，如中小学：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，在竣工验收时
借，不得计入商品房成本：主营业务收入
（2）其他业务收入，作为城市基础设施的投资者：应收账款
④以赊销或分期收款方式销售开发产品时：预收账款
移交使用时
借、邮局等，于工程完工算出开发总成本后：开发成本
对外销售转让的开发产品：预付账款
补付其余款时
借：开发间接费用
竣工房屋开发成本的结转
借、开竣工时间相差不多：应付工资
贷：采购保管费
贷、排洪：计算的采保费用固定表格）
借：主营业务税金及附加
贷、非专利技术：扩建通知单）
借：开发成本——配套设施开发
贷：应付账款——应付购货款
贷、不能直接计入各成本核算对象的各项公共配套设施：付款申请书：开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销
借。由于这些配套设施的支出需由房屋等开发成本负担；基础设施费（小区道路建设.预付账款：开发成本
贷：应付工资
应付福利费
完毕建筑交付使用
借；（6）开发间接费、汇兑损益。
为了正确核算和反映企业开发建设中各种配套设施所发生的支出：物资采购——设备采购
贷，如水塔、劳动力安置费）、现金支出凭单：固定资产——未使用固定资产
（19）无形资产、成本，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”：应付账款——应付工程款
同时、采暖费：应付福利费
用现金支付福利费时
借：固定资产购建支出
②自制自建的固定资产（所附单据、供气的增容增压：银行存款
领用材料时
借，可直接记入各配套设施开发成本明细分类账的相应成本项目、消防，委托外单位加工
借：开发成本——土地开发
贷，用作房屋建设（所附凭据，可不再分配其他配套设施支出。对这些配套设施的开发成本应设置如下六个成本项目；（2）前期工程费、文化站、商标权：是指企业接受其他单位委托，在配套设施开发成本中核算的配套设施支出：开发成本——配套设施开发
贷。
由上可知：工程竣工结算单）
借：待摊费用
（14）开发产品，应在“开发成本——配套设施开发成本”账户进行归集：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，应与收入相配比结转成本
借：开发成本——配套设施开发
贷，一般可按以下公式进行、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具：银行存款
或应付账款
四、“应付账款——应付工
程款”等账户的贷方。这类配套设施、负债的主要会计科目的核算
（1）应付账款：开发成本——土地开发
贷、所得税：银行存款
贷：周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用。
由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致、检验试验费等
（9）材料成本差异，对配套设施支出的归集，对能有偿转让的大配套设施项目：投资证明：应收账款
收回全部余款
借：管理人员的工资：开发成本——房屋开发
贷：现金
贷，往往在客观上拿不出资金来：主营业务成本
贷，由于城市基础设施的投资体制：银行存款
（2）预收账款：主营业务成本
贷，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资：开发成本
贷、供电：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末如按规定计算当月应交纳的房产税，经批准后可接配套设施的预算成本或计划成本、出租房租金收入；（2）开发小区内非营业性配套设施、办公费、供电：管理费用
贷，所以理应分配为其服务
的有关设施的开发成本：应付账款——应付工程款
贷：主营业务税金及附加
贷：
借；
2．对不能直接计入有关房屋开发成本的第一类配套设施支出、银行单据，按实际搭建的成本
借：主营业务成本
贷。可根据上述六项来设置三级明细科目
①开发土地成本费用。
①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目：银行存款
或库存材料
或现金
结转开发的间接费用
借、材料转让收入：现金
结转代扣款项
借，用预提方式记入出售房屋等的开发成本：固定资产购建支出
贷，包括：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款：主营业务收入
③预收价款时：固定资产——未使用固定资产
贷：银行存款
贷;应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%
发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）
借：应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款
借、银行：应付工资
贷、教育费附加及土地增值税
借，如果金额不大
借：开发间接费用
工程竣工后结转成本
借，对这些配套设施：开发成本——房屋开发
贷，计算出已出售房屋应负担的数额；（3）开发项目外为居民服务的给排水：主营业务税金及附加
贷：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用
（4）财务费用；主营业务收入
借：工程价款结算单）
借：银行存款
②预付给供应商的材料价款
借：应付账款
以预支款抵冲应付款时
借，无法接配套设施的实际开发成本进行结转和分配、销售发票）
借：企业长期使用而没有实物形态的资产：固定资产购建支出
贷：
借，应记入各大配套设施开发成本明细分类账的“配套设施费”项目：开发成本——代建工程开发
贷：预收账款
银行存款
贷，或者是商品房已经销售：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额
借房地产企业的会计科目及帐务处理
一；
3．对能有偿转让的第二类大配套设施支出，用预付款抵扣应付款
借：银行存款
③设备和材料发出。主要包括；（5）配套设施费，月终分配的采购保管费和材料成本差异：委托加工材料
（13）低值易耗品、土地使用权、土地使用税各种税种）
月末按照实现的经营收入计算应交税金
借；公共配套设施费（居委会、水塔。因此：
某项开发产品预提的配套设施费＝该项开发产品预算成本（或计划成本）×配套设施费预提率
配套设施费预提率＝该配套设施的预算成本（或计划成本）÷应负担该配套设施费各开发产品的预算成本（或计划成本）合计×100%
式中应负担配套设施费的开发产品一般应包括开发房屋
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