缴纳土地增值税的分录的处理技巧谁知道?

纳税人补缴土地增值税后的会计处理
　　补缴当年的土地增值税，包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税
　　一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为：
　　借：主营业务税金及附加
　　贷：应交税金——应交土地增值税
　　企业缴纳土地增值税的会计分录从略，下同。
　　二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为：
　　借：其他业务支出
　　贷：应交税金——应交土地增值税
　　三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人，会计处理分两种情况：
　　如果房产未转让清理完毕
　　借：固定资产清理或在建工程
　　贷：应交税金——应交土地增值税
　　如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕，“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目
　　借：营业外支出或营业外收入
　　贷：应交税金——应交土地增值税
　　四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为：
　　借：营业外支出或营业外收入
　　贷：应交税金——应交土地增值税
　　补缴以往年度的土地增值税，包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税
　　借：以前年度损益调整
　　贷：应交税金——应交土地增值税
　　补缴的土地增值税对往年所得税的影响
　　借：应交税金——应交所得税
　　贷：以前年度损益调整
　　期末，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：以前年度损益调整
　　如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕，“固定资产清理”科目仍有余额
　　借：固定资产清理或在建工程
　　贷：应交税金——应交土地增值税
　　缴纳相应的滞纳金和罚款
　　借：营业外支出
　　贷：银行存款
　　企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此，当年申报所得税时，企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款，以此计算并缴纳企业所得税。

土增税清算时，利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的5    %以内予以扣除。凡不能提供金融机构证明的，利息不单独扣除，三项费用的扣除按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本的10    %以内计算扣除。